מוכרים נכס כזה או אחר? ככל הנראה תחויבו בתשלום מס שבח שהוא למעשה אחד מסוגי המיסים המרכזיים ביותר בהם מחויב כל אזרח בישראל המוכר את זכויותיו במקרקעין. מס זה מכונה כך, משום שהוא מתייחס לרווח (שבח) שנוצר בין שווי הנכס ביום בו רכשתם אותו לשווי הכספי שלו ביום המכירה. לפניכם דברים מרכזיים שחשוב שכל מוכר מקרקעין יידע על מס שבח וכן על השגה למס שבח.
מס שבח החל משנת 2014
בשנת 2014 נכנסה לתוקפה רפורמה מקיפה בתחום מיסוי מקרקעין בישראל ומאז אותה שנה מס שבח מחושב באופן לינארי בהתאם לרווח שנוצר על הנכס, כאשר גובה המס עומד על 25% מהרווח שנוצר בשקלול ניכוי הוצאות מוכרות בהן ניתן לעשות שימוש לצורך הפחתת תשלום חבות המס, לרבות, תשלומים אשר שולמו על ידי מוכר הנכס לטובת עו"ד מקרקעין, דמי תיווך ושמאי מקרקעין, תשלומים אשר שולמו על ידי מוכרי הנכס לאורך השנים לצורך שיפוץ הנכס ותשלומים אשר שולמו על ידי מוכר הנכס לצרכי תשלום אגרות והיטל השבחה.
הגשת מס שבח כשומה עצמית
כל אדם המוכר מקרקעין בישראל נדרש להצהיר אודות מס השבח אותו הוא נדרש לשלם וזאת במסגרת מה שמכונה שומה עצמית בה השומה נערכת על ידי מוכר הנכס בעצמו, כאשר הצהרת המוכר נתונה לבדיקה על ידי רשות המיסים. את השומה ניתן לחשב באמצעות אנשי מקצוע העוסקים ומתמחים בנושא ו/או באמצעות מחשבון רשות המיסים לעניין מס שבח, כאשר במקרים בהם השומה העצמית מתקבלת על ידי רשות המיסים, המוכר מקבל הודעה על כך תוך 20 יום ממועד ההצהרה שלאחריה הוא נדרש לתשלום המס באופן מיידי. חשוב לציין שאת השומה העצמית המוכר נדרש להגיש למשרדי רשויות המס באזור מגוריו תוך 40 יום ממועד מכירת הנכס.
מס שבח על פי "מיטב שפיטה"
בכל אותם מקרים בהם רשות המיסים אינה מקבלת את הערכת השומה שנערכה באופן עצמי על ידי מוכר הנכס, הרשות רשאית לבצע שומה בעצמה בהתאם לנתונים שנמסרו לה על ידי המוכר ו/או בהתאם לשיקול הדעת של הממונים על עניין מס שבח מטעם רשות המיסים. במקרים אלו, המוכר יידרש להגיע לדיון במשרדי רשות המיסים באזור מגוריו, ובמהלך הדיון תתקבל החלטה בדבר גובה חובת המס. חשוב לציין שבמקרים אלו, רשות המיסים מחויבת בנימוק החלטתה בכל הנוגע לגובה השומה.
אם כך, מהי השגה על שומת מס שבח?
השגה למס שבח היא הזכות העומדת לכל מוכר נכס המקבל הודעה מרשות המיסים על כך שקיימת מחלוקת בכל הנוגע לנתונים עליהם הוא הצהיר במסגרת השומה העצמית אותה הוא ערך והגיש. במקרים אלו, עומדת לרשות המוכר פרק זמן של 30 יום לצורך הגשת השגה על החלטת רשות המיסים, כאשר השגה למס שבח מוגשת באמצעות טופס שמספרו 7013 ברשות המיסים.
במקרים בהם מוגשת השגה לגבי שומת מס שבח, רשות המיסים מחויבת לזמן את מוכר הנכס לדיון בדבר ההשגה תוך 8 חודשים מהיום בו המוכר קיבל הודעה על כך שהרשות דוחה את גובה המס על פי השומה העצמית. חשוב לציין שבכל אותם מקרים בהם השגה למס שבח מוגשת על תחשיב שובה על פי מיטב השפיטה, פרק הזמן לצורך קבלת החלטה עומד על 12 חודשים.
האם ניתן להגיש ערר על ההחלטה הסופית בנושא?
כל החלטה המתקבלת במסגרת תהליך השגה למס שבח יכולה להיות מבוטלת במסגרת תהליך ערר בפני וועדת הערר ברשות המיסים, וזאת במידה והמוכר המחויב בתשלום מס שבח רואה את עצמו מקופח מההחלטה שהתקבלה בעניינו לאחר הגשת השגה על מס השבח. לצורך הגשת הערר המוכר נדרש לתשלום אגרה ולהגשת כל הפרטים הנדרשים על פי התקנות. חשוב לציין שההחלטה של וועדת הערר היא החלטה סופית בעניין גובה המס, כאשר ערעור על החלטות הועדה יכול להיעשות רק במקרים בהם מדובר בבעיה משפטית ורק באמצעות בית המשפט העליון, וזאת תוך 45 יום מיום הינתן ההחלטה.
על מנת להימנע מסחבת מיותרת בתשלום מס שבח ועל מנת לבחון את כל האפשרויות העומדות לרשותכם לצורך קבלת פטור או הנחה מתשלום מס שבח, מומלץ להיוועץ עם מומחה למס שבח ואיש מקצוע העוסק ומתמחה בהליכי תכנון מס שבח עוד לפני מועד מכירת הנכס או בסמוך למועד המכירה.
